Los 47 pronunciamientos que ha emitido el SII solo este año para aclarar dudas sobre el nuevo IVA a los servicios

Probablemente, no hay otro tema de conversación por estos días en el mundo legal y tributario que no sea la pronta entrada en vigencia del nuevo hecho gravado con IVA, que implicará que desde el primero de enero prácticamente la totalidad de los servicios en el país comenzarán a pagar dicho gravamen.

Solo quedan fuera algunas prestaciones de salud, servicios en educación y transporte y aquellos realizados por sociedades de profesionales.

Luego de consecutivos pronunciamientos de gremios profesionales y empresariales pidiendo su postergación, el ministro de Hacienda, Mario Marcel, señaló que el tema está bajo análisis de su equipo tributario, pero aprovechó de criticar a las agrupaciones por advertir del problema a menos de dos semanas de cerrar el año.

Uno de los argumentos que han esgrimido desde el sector privado es que han emergido una serie de dudas respecto a cómo debe aplicarse el nuevo tributo y a qué servicios o rubros.

Muestra de aquello es que en lo que va del año, el Servicio de Impuestos Internos (SII) ha emitido 47 resoluciones, oficios o respuestas a contribuyentes relacionados con el nuevo IVA.

Un compendio elaborado por la contadora auditora y fundadora de Aula Tributaria, Carolina Silva, aterriza los 47 pronunciamientos que ha entregado la autoridad tributaria, que comenzaron el 28 de abril y cuyo último capítulo data del 7 de diciembre.

Acorde al análisis de Silva, las instrucciones del SII se han referido a temas como la situación tributaria de las sociedades por acciones (SpA) y servicios profesionales; las condiciones para calificar como sociedad de profesionales y la documentación tributaria que se debe emitir por los servicios; el IVA en los servicios que prestará un centro de estética; el gravamen en los servicios de asesorías; la tributación de las peluquerías caninas; el IVA a los servicios de ingeniería; el impuesto que gravará a los servicios de salud y los prestados por establecimientos de educación; la tributación de servicios consistentes en meras inspecciones o fiscalizaciones que incluyen análisis de laboratorio; el IVA para las empresas subcontratistas y las licitaciones; la situación del sueldo patronal en caso de sociedades de profesionales que tributan de acuerdo con las normas de la Primera Categoría (tributación para empresas); e incluso qué ocurre con el IVA en las escuelas de artes marciales, por ejemplo.

Otras temáticas que abordan los oficios, resoluciones o pronunciamientos a contribuyentes de parte del SII, tienen que ver con el giro exclusivo de las sociedades de profesionales y efectos de la muerte de uno de sus socios; calidad de los socios de una sociedad de profesionales y posibilidad que este tipo de sociedad, socia de otra sociedad de profesionales, tribute bajo el régimen Pro Pyme; el IVA en servicios médicos dentales y prestados a personas hospitalizadas; el impuestos para los servicios de cobranza; para los servicios prestados por un establecimiento de larga estadía para adultos mayores; las prestaciones realizadas por un notario; la calificación de servicios intraholding; y el IVA en el caso de las actividades de esparcimiento y el arrendamiento de canchas deportivas, entre otras.

Silva cree que se justifica la cantidad de pronunciamientos que ha emitido el SII en la materia, considerando que la ley que introduce estos cambios fue publicada en febrero de 2022;  la circular que emitió el SII para interpretar la aplicación de la nueva norma del IVA a los servicios fue publicada el 27 de octubre; y luego la resolución que regula el procedimiento para que las sociedades que cumplan con los requisitos de sociedades de profesionales se puedan acoger a un régimen simplificado fue publicada el 30 de noviembre.

"Esta ampliación del hecho gravado a los servicios es de interés nacional, y al no tener tan claro el escenario para su nueva aplicación, los contribuyentes realizan consultas al SII", señala la contadora auditora.

¿Simplifica o enreda más la puesta en marcha el volumen de información que contienen estos documento? Silva argumenta que el objetivo de los oficios no es "explicar en simple" cómo funcionaria el nuevo IVA a los servicios, sino que responder la consulta de los contribuyentes de la aplicación de la nueva normativa. "En este sentido considero que se cumple con ese objetivo", dice.

"Pero también considero que cada vez nacen nuevas dudas de cómo aplicar esta nueva normativa, ya que existe mucha casuística en su aplicación y esto nos genera poca certeza jurídica. Dado lo complejo de analizar todos los posibles escenarios y dar cumplimiento a los requisitos para acogerse a la excepción de IVA (sociedades de profesionales), considero que debiera el SII publicar un anexo a la circular que dé cobertura a todas las consultas realizadas que se convierten en oficio. Para que no sea tan complejo para los contribuyentes estar compilando este compendio que preparé de 47 oficios", señala la profesional.